Werkkostenregeling DGA

De werkkostenregeling (WKR) is een fiscale regeling die van toepassing is op het verstrekken van vergoedingen die een werkgever aan zijn werknemers geeft. Anders gezegd, is het een mogelijkheid voor een werkgever om vergoedingen uit te keren aan werknemers zonder daar belasting over te betalen. Het gaat om vergoedingen die niet direct in verband staan met de werkzaamheden. Denk aan kerstpakketten, een geldbedrag als bonus, of telefoon van de zaak.

Laatst geüpdatet op juni 4, 2026

Voor Directeur-Grootaandeelhouders, afgekort als DGA’s, zijn er ook een aantal belangrijke mogelijkheden binnen de werkkostenregeling. Zo geldt de WKR ook voor de DGA, die in dienst is van zijn eigen BV of holding. Dit wordt nogal eens vergeten. In dit artikel lees je wat de WKR inhoudt voor de DGA, welke voordelen er zijn, waar je goed op moet letten, en hoe je jezelf als DGA een mooi geldbedrag kan uitkeren zonder belasting te betalen.

Wat is de werkkostenregeling DGA (WKR)?

De werkkostenregeling (WKR) is een fiscale regeling waar werkgevers gebruik van kunnen maken om aan hun werknemers onbelaste vergoedingen, verstrekkingen of terbeschikkingstellingen te geven. Dit hoeft niet altijd direct werkgerelateerd te zijn. Een paar voorbeelden hiervan zijn:

jaarlijkse bonus in geld
kerstpakket
bedrijfsuitje
bedrijfsfitness of sportabonnement
noodzakelijke telefoon of laptop van het werk
vergoeding voor thuiswerken

Vergoedingen en verstrekkingen kunnen dankzij de WKR in bepaalde gevallen onbelast worden gegeven.

Het bedrag dat je jaarlijks mag uitgeven aan vergoedingen en verstrekkingen, wordt ook wel de vrije ruimte genoemd. In 2026 bedraagt de vrije ruimte 2,00% over de fiscale loonsom tot en met € 400.000,- en 1,18% over het bedrag boven € 400.000,-.

De eerste schijf is voor veel DGA’s belangrijk, omdat jouw salaris uit je holding vaak niet boven de € 400.000,- uitkomt. Hierdoor kun je als DGA binnen de WKR gebruikmaken van de vrije ruimte over je fiscale loon.

Nog een belangrijk weetje: als je meer dan de vrije ruimte uitgeeft, betaal je 80% eindheffing over het overschot. Dit kan het geval zijn wanneer de werkgever meer geld uitgeeft aan bijvoorbeeld kerstpakketten, bonussen of andere vergoedingen aan werknemers dan dat er vrije ruimte is. Over het bedrag dat buiten de vrije ruimte valt, betaalt de werkgever 80% belasting.

Download de gratis DGA gids en zie essentiële punten niet over het hoofd.

Wat valt er onder de WKR?

Binnen de WKR zijn er drie categorieën van vergoedingen:

Gerichte vrijstellingen: dit zijn vergoedingen die vrijgesteld zijn van loonbelasting, zoals reiskosten, studiekosten, maaltijden bij overwerk, noodzakelijke gereedschappen, computers, mobiele communicatiemiddelen en een vergoeding voor thuiswerken. Deze kosten gaan niet ten koste van de vrije ruimte en mag je onder voorwaarden onbelast vergoeden.
Nihilwaarderingen: nihilwaarderingen zijn voorzieningen die op nihil worden gewaardeerd. Omdat ze op € 0,- gewaardeerd worden, betaal je er ook geen belasting over. Denk hierbij aan bepaalde voorzieningen op de werkplek, zoals koffie en thee op kantoor, werkkleding die ter beschikking wordt gesteld en bepaalde werkplekvoorzieningen. Deze voorzieningen worden niet afgetrokken van de vrije ruimte.
Overige vergoedingen en verstrekkingen: dit zijn vergoedingen zoals kerstpakketten, personeelsuitjes, sportabonnementen, fietsregelingen en bonussen. Deze vergoedingen vallen meestal wél onder de vrije ruimte. Dit is de categorie waar we hier meer over gaan vertellen.

Wat is de hoogte van de vrije ruimte in de werkkostenregeling?

De Belastingdienst stelt elk jaar de hoogte van de vrije ruimte in de werkkostenregeling vast. Door de jaren heen zijn deze percentages wisselend.

Hieronder vind je een overzicht van de percentages voor de werkkostenregeling, op basis van de fiscale loonsom van jouw bedrijf.

Om de fiscale loonsom uit te rekenen, tel je het fiscale loon van alle werknemers binnen je bedrijf bij elkaar op. Als jij DGA bent en een holding hebt waarin jij de enige werknemer bent, is dit vaak alleen jouw eigen fiscale loon.

	2020	2021	2022	2023	2024	2025	2026
Tot € 400.000	3,00%	3,00%	1,70%	3,00%	1,92%	2,00%	2,00%
Vanaf € 400.000	1,20%	1,18%	1,18%	1,18%	1,18%	1,18%	1,18%

Welke mogelijkheden heb je om gebruik te maken van de WKR als DGA?

Als DGA ben je in dienst van een holding of een BV. Je bent dus werknemer en hierdoor kun je als DGA ook gebruikmaken van de WKR. Er zijn twee mogelijkheden die we hieronder toelichten, inclusief handige rekenvoorbeelden.

1. Vrije ruimte binnen de WKR biedt mogelijkheid voor vergoeding

Als DGA van een holding of BV kun je jezelf vergoedingen uitkeren die binnen de vrije ruimte van de werkkostenregeling vallen. Zoals we gezien hebben, is de vrije ruimte in 2026 2,00% over de fiscale loonsom tot en met € 400.000. Over het meerdere van de fiscale loonsom is de vrije ruimte 1,18%.

Wil jij als DGA jezelf een mooie bonus uitkeren aan het einde van het jaar? Let er dan op dat de Belastingdienst een bedrag van maximaal € 2.400,- per persoon per jaar in de praktijk als ‘gebruikelijk’ beschouwt.

Keer je meer dan € 2.400,- uit? Dan moet je kunnen onderbouwen dat het gebruikelijk is om dit als eindheffingsloon aan te wijzen. Als je daarnaast meer besteedt dan de vrije ruimte, betaal je over het bedrag boven de vrije ruimte 80% eindheffing. Die 80% heffing klinkt misschien hoog, maar in sommige gevallen kan het alsnog gunstig uitpakken.

We hebben hier een rekenvoorbeeld voor je om het duidelijker te maken. Ook laten we je zien waarom het soms voordeliger kan zijn om over een gedeelte van de vergoeding 80% eindheffing te betalen in plaats van het betalen van loon.

Rekenvoorbeeld uitbetaling regulier loon (2026), zonder WKR:

Over gewoon loon tussen € 38.883 en € 78.426 betaal je in 2026 37,56% belasting. Stel, je verdient als DGA het gebruikelijke DGA salaris van € 58.000,- in 2026 en je wil jezelf netto een bonus van € 2.400,- geven. Dit is dan wat jouw BV of holding ongeveer moet vergoeden:

37,56% loonheffing: € 1.443,69
Netto vergoeding: € 2.400,-
In totaal is de bruto vergoeding: € 3.843,69

In dit geval zijn de kosten voor jouw BV of holding in totaal ongeveer € 3.843,69.

Rekenvoorbeeld uitbetaling vergoeding WKR (2026):

Wat nu als je jezelf als DGA een vergoeding geeft via de WKR? We gaan weer uit van dezelfde situatie, waarbij je een DGA-salaris van € 58.000,- hebt. Daarnaast gaan we ervan uit dat je als DGA enige werknemer bent.

De totale loonsom is hier € 58.000,-. De vrije ruimte is 2,00% hiervan, dus je hebt een bedrag van € 1.160,-. Wil je jezelf een vergoeding van € 2.400,- geven? Dan is via de WKR de overschrijding € 1.240,- (€ 2.400 – € 1.160 = € 1.240).

Over de overschrijding van € 1.240 betaal je 80% eindheffing, aangezien dit buiten de vrije ruimte van de WKR valt. 80% van € 1.240 is € 992. Bovenop de vergoeding van € 2.400,- betaal je dus alleen nog een bedrag van € 992,- aan eindheffing (€ 2.400 + € 992 = € 3.392):

80% eindheffing: € 992,-
Netto vergoeding: € 2.400,-
In totaal kost dit de BV: € 3.392,-

In dit geval is het voordeliger om jezelf als DGA een bonus vanuit de WKR te geven, ondanks dat je over een gedeelte van de vergoeding 80% eindheffing betaalt.

2. DGA-salaris verlagen met de WKR

In 2026 geldt er een gebruikelijk DGA-salaris van minimaal € 58.000,-. Dit is het bedrag dat je als DGA in principe minimaal aan jezelf moet uitkeren. In sommige gevallen is het mogelijk om een lager gebruikelijk loon te hanteren, maar dit moet je dan wel aannemelijk kunnen maken.

Het gebruikelijk loon moet minimaal het hoogste bedrag zijn van de volgende bedragen:

Het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking;
Het loon van de meestverdienende werknemer binnen de vennootschap of een verbonden vennootschap;
Ten minste € 58.000,- in 2026.

De WKR kan invloed hebben op het bedrag dat je uiteindelijk als regulier loon in geld hoeft uit te keren. Bij de vaststelling van het gebruikelijk loon wordt namelijk gekeken naar het loonbegrip voor de loonbelasting. Daarbij kunnen naast regulier salaris ook andere loonbestanddelen een rol spelen, zoals de bijtelling voor het privégebruik van een auto en bepaalde eindheffingsbestanddelen.

Het is daarom verstandig om dit altijd goed af te stemmen met je salarisadministratie of boekhouder. Hieronder volgt een vereenvoudigd voorbeeld:

Rekenvoorbeeld uit te keren DGA-salaris:

Vastgestelde DGA-salaris: € 58.000,-
Bijtelling auto: € 6.000,-
Eindheffingsbestanddelen (WKR): € 5.000,-
Uit te keren DGA-salaris: € 40.000,-

4,6 | 1.001 reviews

9,6 | 346 reviews

10 | Dutch Legal Tech

Elk bedrijf heeft een plan

Slim gebruikmaken van de WKR

Wil je slim gebruikmaken van de WKR en alles eruit halen wat erin zit? Volg dan deze tips waarin we uitleggen hoe je optimaal kunt profiteren van de mogelijkheid om onbelaste vergoedingen aan jezelf en je personeel te verstrekken:

Maak een overzicht van alle vergoedingen die je aan jezelf geeft of wil geven. Bepaal vervolgens onder welke categorie ze vallen: gerichte vrijstellingen, nihilwaarderingen of overige vergoedingen en verstrekkingen.
Bereken hoeveel vrije ruimte je hebt. Als je de vrije ruimte voor jou als DGA wil weten, kijk je naar het fiscale loon dat in een jaar wordt uitbetaald. Heb je het totale fiscale loon van een jaar? Bereken dan de vrije ruimte. Trek vervolgens de overige vergoedingen en verstrekkingen af die ten laste komen van de vrije ruimte. Als je nog ruimte over hebt, kun je jezelf vergoedingen uitbetalen zonder hier belasting over te betalen. Zoals een mooie bonus. Is er geen ruimte meer? Kijk dan of je sommige vergoedingen kunt schrappen of vervangen door gerichte vrijstellingen of nihilwaarderingen.
Controleer of de vergoedingen die je aan jezelf geeft ‘gebruikelijk’ zijn. Vergoedingen, verstrekkingen of terbeschikkingstellingen van in totaal maximaal € 2.400,- per persoon per jaar worden in de praktijk als ‘gebruikelijk’ beschouwd. Als je meer dan dit bedrag als bonus aan jezelf verstrekt, moet je dit kunnen onderbouwen met bijvoorbeeld marktgegevens, cao-bepalingen of afspraken met andere DGA’s.
Leg de vergoedingen die je aan jezelf geeft vast in de administratie. Heb je een salarisadministratiepartner en boekhouder? Geef dit bij hen door. Het moet namelijk verwerkt worden in de aangifte loonheffingen. Geef hierbij aan of ze onder de gerichte vrijstellingen, nihilwaarderingen of overige vergoedingen en verstrekkingen vallen. Als je meer dan de vrije ruimte besteedt, betaal je namelijk 80% eindheffing over het overschot.

Juridisch advies van de Ligo juristen

Er zijn diverse mogelijkheden om gebruik te maken van de werkkostenregeling (WKR) als DGA van een holding of BV. Op deze manier heb je de mogelijkheid om jezelf een onbelaste vergoeding te geven en bijvoorbeeld te profiteren van een mooie bonus waar je geen (loon)belasting over hoeft te betalen.

Het is belangrijk dat je verstandig omgaat met de werkkostenregeling. Zo is het onder andere belangrijk dat je de vergoedingen en verstrekkingen die onderdeel zijn van de WKR op te nemen in de administratie.

Bij Ligo willen we dat elk bedrijf zich bewust is van alle mogelijkheden om kansen te pakken die doorgaans vaak blijven liggen door onwetendheid. In jouw Ligo dashboard kun je daarom een jaarlijks terugkerende taak toevoegen zodat je deze kans niet meer mist. Zo pak je ieder jaar weer de belastingvrije bonus via de werkkostenregeling voor jou als DGA.

Over
Laatste berichten

Wendy Bogers

CEO bij Ligo

Oprichter & CEO van Ligo. In de dagelijkse bedrijfsvoering streeft zij ernaar hoge kwaliteit juridische diensten toegankelijk te maken voor jonge tot middelgrote bedrijven. Klik op Wendy's naam om al haar artikelen te lezen of neem contact op via LinkedIn.

Laatste berichten van Wendy Bogers (alles zien)

0 uren contract - april 21, 2026
Waarom heb je een testament nodig? - april 14, 2026
Ben je bij het verstrekken van negatieve referenties over oud werknemers schadeplichtig? - april 14, 2026

Veel gestelde vragen

Hoe zit het met de thuiswerkvergoeding en de WKR?

Vanaf 1 januari 2022 werd in reactie op de corona crisis de thuiswerkvergoeding geïntroduceerd. Dit is een onbelaste vergoeding van € 2 voor elke dag dat er thuis wordt gewerkt. Deze vergoeding is een compensatie voor de kosten die je maakt als je thuis werkt.

Denk bijvoorbeeld aan de kosten voor koffie, toiletpapier en gasverbruik. Deze vergoeding valt buiten de Werkkostenregeling (WKR) en loonheffing, en wordt daarom niet meegerekend in de vrije ruimte. Je kan als werkgever dus altijd een onbelaste vergoeding verstrekken voor personeel dat thuiswerkt.

Hoe wordt de vrije ruimte beïnvloed door een hoger loon van de DGA?

Een hoger loon van de DGA heeft invloed op de vrije ruimte van de WKR. De vrije ruimte is een percentage van de totale fiscale loonsom van de werkgever. In 2023 is dit percentage 3% voor de eerste 400.000 euro en 1,18% voor het meerdere.

Als de DGA een hoger loon ontvangt, stijgt de totale fiscale loonsom en daarmee ook de vrije ruimte. Dit betekent dat de werkgever meer onbelaste vergoedingen, verstrekkingen en terbeschikkingstellingen kan toekennen aan de DGA en de andere werknemers.

Wat zijn de voordelen van de WKR voor de medewerkers en de organisatie?

De WKR heeft verschillende voordelen voor de medewerkers en de organisatie. Hier zijn enkele voorbeelden:

1. De medewerkers kunnen profiteren van onbelaste vergoedingen, verstrekkingen en terbeschikkingstellingen die passen bij hun persoonlijke situatie en wensen. Bijvoorbeeld, ze kunnen een deel van hun brutoloon ruilen voor een fiets, een sportabonnement, een studiekostenvergoeding of een cadeaubon.

2. De organisatie kan geld besparen op de sociale lasten door het brutoloon van de medewerkers te verlagen en de vrije ruimte van de WKR te benutten. De werkgever betaalt over het geruilde deel van het salaris immers geen premies werknemersverzekeringen.

3. De organisatie kan ook de betrokkenheid en motivatie van de medewerkers verhogen door hen meer keuzevrijheid en flexibiliteit te bieden. De werkgever kan de WKR gebruiken om de arbeidsvoorwaarden af te stemmen op de behoeften en wensen van de medewerkers

Wat zijn de nadelen of risico’s van de WKR voor de werkgever?

De WKR heeft ook nadelen of risico’s voor de werkgever. Hier zijn enkele voorbeelden:

1. De werkgever moet goed bijhouden hoeveel vergoedingen, verstrekkingen en terbeschikkingstellingen hij aan zijn werknemers geeft en of deze binnen de vrije ruimte van de WKR passen. Dit kan extra administratieve lasten met zich meebrengen.

2. De werkgever moet ook rekening houden met de gebruikelijkheidstoets. Dit betekent dat de vergoedingen, verstrekkingen en terbeschikkingstellingen die de werkgever aanwijst als eindheffingsloon, niet meer dan 30% mogen afwijken van wat in vergelijkbare omstandigheden gebruikelijk is.

3. De werkgever moet ook oppassen dat hij de vrije ruimte van de WKR niet overschrijdt. Als dat gebeurt, moet de werkgever over het meerdere een eindheffing van 80% betalen. Dit kan een flinke kostenpost zijn voor de werkgever, vooral als hij niet tijdig de overschrijding constateert en corrigeert.

Hoe kan de WKR gebruikt worden om het gebruikelijk loon van de DGA te verlagen?

De DGA kan gerichte vrijstellingen, zoals reiskosten en studiekosten, samen met de bijtelling van de auto van de zaak, aftrekken van het uit te keren loon. Dit is mogelijk omdat deze vergoedingen en verstrekkingen niet meetellen voor het loonbegrip voor de loonbelasting. Hierdoor kan de DGA een lager loon ontvangen dan het minimumbedrag dat volgens de gebruikelijkloonregeling geldt.

De DGA kan ook gebruik maken van de vrije ruimte van de WKR om zichzelf onbelaste vergoedingen, verstrekkingen en terbeschikkingstellingen toe te kennen. Deze gaan ook niet ten koste van het loonbegrip voor de loonbelasting. De DGA kan bijvoorbeeld een deel van het brutoloon ruilen voor een fiets, een sportabonnement, een cadeaubon of een bonus

Waarom kiezen voor Ligo?

Ligo is je partner in legal. Naast je BV, helpen we je met je overige juridische zaken. Je hebt de volgende voordelen:

Tot 50% lagere prijs

Je start jouw BV voor een vaste prijs, al vanaf 299 euro. Onze adviseurs regelen al het lastige papierwerk. Hierdoor bespaar je dagen lang zoeken naar antwoorden.

Je kent ons van:

4,5 | 736 reviews