Laatst geüpdatet op maart 1, 2024

Als directeur-grootaandeelhouder (DGA) sta je voor een belangrijke keuze: kies je voor een hoger salaris of voor het uitkeren van dividend? Deze beslissing heeft zowel persoonlijke als fiscale gevolgen en is afhankelijk van verschillende factoren.

In 2024 staan DGA’s voor nieuwe uitdagingen en kansen, mede door wijzigingen in de belastingtarieven en regelgeving. Dit blog artikel richt zich op de meest actuele informatie, zodat je de beslissing maakt die het beste past bij jouw situatie als DGA in 2024.

Dividend uitkeren of salaris verhogen als DGA?

Het is een vraag die veel DGA’s bezighoudt: is het verstandiger om jezelf een hoger salaris uit te keren, of juist om te kiezen voor dividenduitkeringen? Beide opties hebben hun eigen voordelen en specifieke fiscale consequenties. Laten we eens dieper ingaan op wat deze keuzes inhouden en wat de voordelen van elke optie zijn.

Voordelen DGA-salaris verhogen

  • Het verhogen van het DGA-salaris biedt meer zekerheid en bescherming dan dividenduitkeringen. Zo heb je recht op arbeidsrechtelijke bescherming en opbouw van sociale zekerheid.
  • Bij het afsluiten van een hypotheek of lening kan een hoger salaris gunstiger zijn, aangezien banken vaak kijken naar inkomen uit arbeid.
  • Een hoger salaris kan leiden tot een hogere pensioenopbouw, wat voordelig kan zijn voor je toekomst.

Voordelen dividend uitkeren

  • Dividenduitkeringen zijn vaak fiscaal voordeliger dan salarisuitkeringen vanwege het lagere belastingtarief in box 2.
  • Dividend kan zorgen voor een stabielere cashflow en een vast inkomen voor persoonlijke uitgaven of investeringen in je bedrijf.
  • Dividenduitkeringen hebben geen invloed op de hoogte van je pensioenopbouw, wat gunstig kan zijn bij pensionering.

Elk bedrijf heeft een plan

  • Veilig documenten opslaan
  • Geautomatiseerde juridische assistent
  • 7 dagen per week support
  • Onbeperkt juridische documenten templates
Bekijk de voordelen

Hoe zit het met de belastingheffing?

De wijze waarop DGA-salaris en dividenduitkeringen worden belast, is een cruciaal aspect in de keuze tussen deze twee. Hoewel zowel het salaris als de dividenduitkeringen belast worden, gebeurt dit op verschillende manieren.

Het is belangrijk te benadrukken dat DGA-salaris wordt belast in box 1 van de inkomstenbelasting, terwijl dividenduitkeringen onderworpen zijn aan het gecombineerde tarief van vennootschapsbelasting (VPB) en inkomstenbelasting in box 2.

De exacte belastingdruk hangt af van verschillende factoren, waaronder het bedrag van het salaris of het dividend, en eventuele wijzigingen in de belastingtarieven en regelgeving. De keuze tussen salaris en dividend moet daarom niet alleen worden gemaakt op basis van persoonlijke voorkeuren of bedrijfsstrategie, maar ook met een grondig begrip van de fiscale gevolgen van elke optie.

Hoe wordt het DGA-salaris belast?

Het salaris van DGA wordt belast in box 1 van de inkomstenbelasting. Dit houdt in dat het salaris wordt beschouwd als inkomen uit werk en woning. De belastingtarieven in box 1 kunnen veranderen, dus het is belangrijk om de actuele tarieven te kennen.

In 2024 gelden de volgende belastingtarieven voor box 1:

  • Voor een inkomen tot € 75.518 geldt een tarief van 36,97%.
  • Voor al het inkomen boven de € 75.518 geldt een tarief van 49,5%.

Naast deze belastingen kunnen er ook premies voor de volksverzekeringen van toepassing zijn, die een aanvullende heffing kunnen vormen op het DGA-salaris. Het is belangrijk om te overwegen hoe deze tarieven invloed hebben op je totale inkomensplaatje en of een verhoging van het DGA-salaris financieel gezien de beste keuze is.

Hoe wordt dividend belast?

Dividenduitkeringen aan een DGA worden op een andere manier belast als het DGA-salaris. Wanneer een BV dividend uitkeert, moet hier vennootschapsbelasting (VPB) over betaald worden. Vervolgens moet de DGA over het ontvangen dividend ook nog eens inkomstenbelasting in box 2 betalen.

Voordat je als DGA dividend ontvangt, moet de BV 15% dividendbelasting betalen over de dividenduitkering. Over een dividenduitkering van € 10.000,- betaal je als BV dus eerst € 1.500,- dividendbelasting. Bovendien is een dividenduitkering niet aftrekbaar van de winst, wat wel het geval is bij het uitkeren van salaris.

Nadat de BV dividendbelasting heeft betaald, moet jij als DGA nog inkomstenbelasting betalen over de € 8.500,- dividend die je ontvangt. In 2024 betaal je hier 24,5% inkomstenbelasting in box 2 over, oftewel € 2.082,50. Je houdt dan nog € 6.417,50 netto over.

Houd er rekening mee dat de belastingregels met betrekking tot dividend en box 2 in de loop der jaren kunnen veranderen. Het is daarom verstandig om altijd de meest recente wetgeving te raadplegen of advies in te winnen bij een belastingadviseur.

Sinds 2024: twee tarieven in box 2

Sinds 2024 heeft er een belangrijke wijziging plaatsgevonden in de belastingheffing in box 2. Voorheen gold er één tarief voor box 2 (26,9% in 2023), maar vanaf 2024 zijn er twee tarieven van toepassing, afhankelijk van de hoogte van de dividenduitkering.

Deze verandering heeft gevolgen voor de belastingdruk op dividend in box 2. Hier zijn de tarieven die gelden sinds 2024:

  • Voor dividenduitkeringen tot € 67.000,- geldt een lager tarief van 24,5%.
  • Voor al het meerdere boven de € 67.000,- geldt een hoger tarief van 33%.

Deze verschillen in tarieven kan van invloed zijn op de keuze tussen salarisverhoging en dividenduitkering, afhankelijk van het bedrag dat je overweegt uit te keren aan jezelf als DGA.

Rekenvoorbeeld: dividend of salaris

Laten we de theoretische keuze tussen dividenduitkering en salarisverhoging concreter maken met een rekenvoorbeeld. Stel dat je jezelf als DGA een salaris van € 80.000,- per jaar uitkeert en je overweegt om jezelf een extra bedrag van € 20.000,- uit te keren. Laten we eens kijken naar hoe de belastingdruk eruit ziet voor beide opties.

Scenario 1: Uitkering als salaris

Als je een DGA-salaris van € 80.000,- hebt en jezelf een extra bedrag van € 20.000,- wilt uitkeren door je salaris te verhogen, moet je rekening houden met de volgende belastingtarieven:

Belasting in Box 1:

  1. Over de eerste €75.518 betaal je 36,97% belasting.
  2. Over het resterende bedrag (€100.000 – €75.518 = €24.482) betaal je 49,5% belasting.

Aangezien het extra salaris van € 20.000,- in de tweede schijf valt, betaal je hierover 49,5% inkomstenbelasting in box 1. Dit komt dus neer op een netto uitkering van € 10.100,-.

Scenario 2: Uitkering als dividend

Als je het extra bedrag van €20.000,- uitkeert als dividend, moet je rekening houden met de volgende belastingtarieven:

Belasting in Box 2:

  1. De BV betaalt eerst 15% dividendbelasting over de €20.000,-, wat neerkomt op €3.000,-. Je ontvangt dan netto € 17.000,- (€20.000 – €3.000) als dividend.
  2. Over deze €17.000,- betaal je als DGA 24,5% inkomstenbelasting in box 2, omdat het bedrag onder de €67.000,- blijft.

Nadat de BV 15% dividendbelasting heeft betaald over de € 20.000,- blijft er nog € 17.000,- over dat je als DGA aan dividend ontvangt. Vervolgens betaal je over dit bedrag nog 24,5% inkomstenbelasting in box 2. Dit komt dan neer op een netto uitkering van € 12.835,-.

Waarom kies je voor Ligo?

Direct starten

Opgesteld door advocaten

Ligo’s contracten en taken zijn ontwikkeld door advocaten. Zo ben jij verzekerd dat alles juridisch correct is.

Advanced e-signing

Juridisch bindende digitale handtekeningen die voldoen aan het eIDAS Advanced-beveiligingsniveau.

Alle zakelijke contracten

Zorgeloos zaken doen met keuze uit 100+ contracten templates in NL en EN die je met slimme software op maat maakt.

Legal to-do’s geautomatiseerd

Mis geen juridische verplichtingen met een legal assistant in je broekzak die aangeeft wanneer, je wat moet doen en hoe.

Wat is voordeliger: dividend uitkeren of salaris verhogen?

Het bepalen van wat voordeliger is, namelijk dividend uitkeren of het salaris verhogen als DGA, is geen eenvoudige beslissing en hangt af van verschillende factoren. Belangrijke overwegingen zijn onder andere je persoonlijke financiële behoeften, de financiële situatie van je onderneming, en de fiscale gevolgen van beide opties. Er is geen one-size-fits-all antwoord, omdat elke DGA en elk bedrijf uniek is.

Als je al aan het minimum DGA-salaris voldoet, is het in de meeste gevallen voordeliger om jezelf dividend uit te keren. Houd er toch rekening mee dat dit afhankelijk is van de grootte van de uitkering en eventueel veranderende belastingtarieven en -regels. Laat je bijstaan door een belastingadviseur om de beste keuze te maken.

Wendy Bogers
Laatste berichten van Wendy Bogers (alles zien)